¿Son los Estados Unidos un paraíso fiscal?

Contenido principal del artículo

Resumen

La reforma fiscal de los Estados Unidos de América, que entró en vigor en 2018, ha traído varios cambios relevantes, dentro de los cuales el más importante consiste en la disminución de la tasa del impuesto sobre la renta corporativo federal del 35% al 21%. Lo anterior trae como consecuencia que, conforme al artículo 176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los Estados Unidos Mexicanos, los Estados Unidos puedan ser considerados un régimen fiscal preferente. Asimismo, se analiza la posibilidad de que los Estados Unidos sean clasificados como un paraíso fiscal por su reticencia a entrar en el CRS de la OCDE y por el trato inequitativo que da a los países que colaboran con dicho país en relación con FATCA.

Detalles del artículo

Cómo citar
Moussali Cole, D. (2021). ¿Son los Estados Unidos un paraíso fiscal?. Anuario Mexicano De Derecho Internacional, 1(21), 665–701. https://doi.org/10.22201/iij.24487872e.2021.21.15606
Sección
Comentarios

Citas

Álvarez Alcalá, Alil, Lecciones de derecho fiscal, 2a. ed., México, Oxford, 2015.

Auerbach, Alan J., “Measuring the Effects of Corporate Tax Cuts”, Journal of Economic Perspectives, Estados Unidos, vol. 32, núm. 4, otoño de 2018.

Avi-Yonah, Reuven S., Double Tax Treaties: An Introduction, Estados Unidos, University of Michigan Law School, SSRN, 2007.

Avi-Yonah, Reuven S. y Vallespinos, Martin, “The Elephant Always Forgets: US Tax Reform and the WTO”, University of Michigan Law & Econ Research Paper, núm. 18-006; University of Michigan Public Law Research Paper, Estados Unidos, núm. 596, 28 de enero de 2018.

Banco Santander, S. A., “Cifras del comercio exterior en México”, disponible en: https://es.portal.santandertrade.com/analizar-mercados/mexico/cifras-comercio-exterior.

Barro, Robert J. y Furman, Jason, “Macroeconomic Effects of the 2017 Tax Reform”, Brookings Papers on Economic Activity, Estados Unidos, vol. 2018, núm. 1, 2018.

Bolaños, Martha P., “Off Shore, los paraísos fiscales ¿para la evasión?”, Alto Nivel, 10 de abril de 2013, disponible en: https://www.ccpm.org.mx/avisos/off_shore.pdf.

Brunson, Samuel D., “The U.S. as Tax Haven. Aiding Developing Countries by Revoking the Revenue Rule”, Columbia Journal of Tax Law, Estados Unidos, vol. 5, núm. 170, 2013-2014.

Calvo Nicolau, Enrique, Tratado del impuesto sobre la renta, México, Themis, 1998.

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Gaceta Parlamentaria, año XXII, núm. 5398, 30 de octubre de 2019, disponible en: http://gaceta.diputados.gob.mx/Gaceta/64/2019/oct/20191030.html.

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Ley del Impuesto Sobre la Renta, última reforma, Diario Oficial de la Federación (DOF), 9 de diciembre de 2019, disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf.

Cockfield, Arthur J., “Big Data and Tax Haven Secrecy”, Florida Tax Review, Estados Unidos, vol. 18, 2016.

Colegio de Contadores Públicos de México e Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Introducción a los impuestos internacionales, México, IMCP, 2006.

Donohoe, Michael P. et al., “Back to the Drawing Board: The Structural and Accounting Consequences of a Switch to a Territorial Tax System”, National Tax Journal, Estados Unidos, vol. 66, núm. 3, 2014.

Drucker, Jesse, “The World’s Favorite New Tax Haven is the United States”, Bloomberg Businessweek, Estados Unidos, 27 de enero de 2016.

Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Matters, OECD, “Automatic Exchange of Information (AEOI): Status of Commitments”, agosto de 2020, disponible en: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/commitment-and-monitoring-process/AE

OI-commitments.pdf.

Gutiérrez, Mario Alberto y Chávez, Juan José, “Reforma Fiscal de los Estados Unidos y sus Efectos en México”, Cámara Española de Comercio y PwC, febrero de 2018, disponible en: https://camescom.com.mx/wp-content/uploads/2018/02/Reforma-Fiscal-USA-27-feb-2018_.pdf.

Hakelber, Lukas, “The Power Politics of International Tax Cooperation: Luxembourg, Austria and the Automatic Exchange of Information”, Journal of European Public Policy, Reino Unido, vol. 22, núm. 3, 2015.

Heinemann, Friedrich et al., “Implications of the US Tax Reform for Transatlantic FDI”, Intereconomics, Alemania, vol. 53, 2018.

Herzfeld, Mindy, “US Tax Reform: Worth Waiting 30 Years For?”, láminas de presentación, Estados Unidos, University of Florida College of Law, 30 de mayo de 2018.

Internal Revenue Service, “With new SALT limit, IRS Explains Tax Treatment of State and Local Tax Refunds”, IR-2019-59, 29 de marzo de 2018, disponible en: https://www.irs.gov/newsroom/with-new-salt-limit-irs

-explains-tax-treatment-of-state-and-local-tax-refunds.

Knyazev, Timur, US Tax Reform for Hipsters, Estados Unidos, Timur Knyazev, CPA, 2018.

Kudrle, Robert T., “Tax Havens and the Transparency Wave of International Tax Legalizaton”, University of Pennsylvania Journal of International Law, Estados Unidos, vol. 37, núm. 1153, 2016.

Lyon, Andrew B. y McBride, William A., Assessing US Global Tax Competitiveness after Tax Reform, Estados Unidos, Pricewaterhouse Coopers LLP, National Tax Association, 9 de mayo de 2018.

Meinzer, Markus, “Automatic Exchange of Information as the New Global Standard: The End of (Offshore Tax Evasion) History”, Tax Justice Network, Reino Unido, 27 de febrero de 2017.

Murray, Jean, “What Business Tax Costs can be Deducted”, The Balance Small Business, Estados Unidos, 26 de agosto de 2019, disponible en: https://www.thebalancesmb.com/what-business-tax-costs-can-be-deducted-

Nechyba, Thomas J., “Local Property and State Income Taxes: The Role of Interjurisdictional Competition and Collusion”, Journal of Political Economy, Estados Unidos, vol. 105, núm. 2, abril de 1997.

OCDE, “Combatir las prácticas fiscales perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia, Acción 5-Informe final 2015”, 2015, disponible en: https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/9789264241190-en.pdf?expires=1598038726&id=id&accname=guest&checksum=5C89AF3EB302C7E25F17FBD4D2D61D74.

OCDE, “Harmful Tax Practices, an Emerging Global Issue”, 1998, disponible en: https://www.oecd.org/tax/harmful/1904176.pdf.

Posey, Bill, “Carta de Bill Posey, miembro del Congreso estadounidense, a Jack Lew, secretario del Tesoro (15 de enero de 2014)”, Estados Unidos, 2014, disponible en: http://www.repealfatca.com/downloads/Posey_letter_to_Sec._Lew_July_1,_2013.pdf.

“Regímenes fiscales preferentes y los Estados Unidos”, Contaduría Pública, mayo de 2018, disponible en: http://contaduriapublica.org.mx/2018

/05/03/regimenes-fiscales-preferentes-y-los-estados-unidos/.

Rodríguez Medina, Gilberto, Comentarios sobre la disminución de la tasa del ISR corporativo de la reforma fiscal en Estados Unidos, México, Colegio de Contadores Públicos de México, 2018, PAF 701.

Secretaría de Economía, Subsecretaría de Comercio Exterior, gobierno de los Estados Unidos Mexicanos, “Exportaciones totales de México”, disponible en: https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/428436/Acum-Exporta nov2018.pdf.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público, “Anexo 23, 25, 25-Bis y 27 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, publicada el 28 de diciembre de 2019”, DOF, 17 de enero de 2020, disponible en: https://www.sat.gob.mx/normatividad/21127/resolucion-miscelanea-fiscal-(rmf)-.

Wagner, Alexander F. et al., “Unequal Rewards to Firms: Stock Market Responses to the Trump Election and the 2017 Corporate Tax Reform”, AEA Papers and Proceedings, Estados Unidos, 108: 590-96, 2018.

Walczak, Jared, 2020 State Business Tax Climate, Tax Foundation, disponible en: https://taxfoundation.org/2020-state-business-tax-climate-index/.

Wang, Emily, “The Opaque Future of Tax Information Sharing between the United States and China: An Analysis of Bank Secrecy Laws and the Likelihood of Entrance into a Tax Information Exchange Agreement”, Hastings International & Comparative Law Review, Estados Unidos, vol. 35, núm. 411, 2012.