Inteligencia artificial: un mecanismo para frenar la evasión fiscal sin vulnerar los derechos del contribuyente

Contenido principal del artículo

Margarita Palomino Guerrero

Resumen

A partir de una visión general de la ciencia de redes y aprendizaje de máquinas, se propone incorporar la inteligencia artificial para mejorar el control y el seguimiento del cumplimiento de obligaciones y construir la topología de los contribuyentes que incorporan prácticas indebidas para erosionar la base tributaria, partiendo de las experiencias positivas que el C3 de la UNAM dio a conocer en torno a la evasión y elusión fiscal en 2020. Además de propiciar que la autoridad pueda integrar los suficientes elementos de prueba para acreditar plenamente la legalidad de sus actos y, por ende, el respeto de los derechos del contribuyente que, con frecuencia se argumenta, son violentados.

Detalles del artículo

Sección
Artículos Doctrinales

Citas

Bilbao I. (2019). “Disrupción tecnológica y administración tributaria: deber de contribuir, lucha contra el fraude, y derechos y garantías del contribuyente”. Retos y oportunidades de la administración tributaria en la era digital. España: Aranzadi Thomson Reuters.

Comisión Europea (2018a). Comunicación de la Comisión Inteligencia Artificial para Europa. Bruselas. Disponible en: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/?uri=CELEX:52018DC0237 (fecha de consulta: 15 de agosto de 2021).

Comisión Europea (2018b). Propuesta de Directiva Del Consejo por la que se establecen normas relativas a la fiscalidad de las empresas con una presencia digital significativa. Bruselas. Disponible en: https://eur-lex.europa.eu/resource.html?uri=cellar:3d33c84c-327b-11e8-b5fe-01aa75ed71a1.0023.02/DOC_1&format=PDF (fecha de consulta: 26 octubre de 2021).

Comisión Europea (2020). Libro Blanco sobre la Inteligencia Artificial. Un enfoque europeo orientado a la excelencia y la confianza. Bruselas. Disponible en: https://ec.europa.eu/info/sites/default/files/commission-white-paper-artificial-intelligence-feb2020_es.pdf (fecha de consulta: 11 de agosto de 2021).

Corvalán, J. (2018). “Inteligencia artificial: retos, desafíos y oportunidades. Prometea: la primera inteligencia artificial de Latinoamérica al servicio de la Justicia”. Disponible en: https://www.scielo.br/j/rinc/a/gCXJghPTyFXt9rfxH6Pw99C/?lang=es (fecha de consulta: 25 de octubre de 2021).

Diario Oficial de la Federación (2005). Acuerdo que tiene por objeto crear en forma permanente la Comisión Intersecretarial para el Desarrollo del Gobierno Electrónico. Disponible en: http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=2101617&fecha=09/12/2005 (disponible en: 20 de agosto de 2021).

Diario Oficial de la Federación (2021). Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo; de la Ley del Seguro Social; de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores; del Código Fiscal de la Federación; de la Ley del Impuesto sobre la Renta; de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado, Reglamentaria del Apartado B) del Artículo 123 Constitucional; de la Ley Reglamentaria de la Fracción XIII Bis del Apartado B, del Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de Subcontratación Laboral. Disponible en: https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5616745&fecha=23/04/2021 (fecha de consulta: 23 de agosto de 2021).

Expansión (2020). “SAT recauda 467,000 mdp extras por eficiencia, fiscalización y cobranza”. Expansión. Disponible en: https://expansion.mx/economia/2020/12/03/sat-recauda-467-000-mdp-extras-fisca

lizacion-cobranza (fecha de consulta: 17 agosto de 2021).

Galindo, L. et al. (2021). An Overview of National AI Strategies and Policies. OECD, Going Digital Toolkit Note, No. 14. Disponible en: https://goingdigital.oecd.org/data/toolkitnotes/No14_ToolkitNote_AIStrategies.pdf (fecha de consulta: 25 de octubre de 2021).

Hoyos C. (2019). “La tributación en medio de la revolución digital: ¿qué diablos vamos a hacer?: especial referencia al caso de Colombia”. 4a. Revolución Industrial: la fiscalidad de la sociedad digital y tecnológica en España y Latinoamérica. España: Thomson Reuters Aranzadi.

Nolasco, Santiago (2021). “Padrón de contribuyentes aumentó 3% en el 2020: SAT”. El Economista. Disponible en: https://www.eleconomista.com.mx/economia/Padron-de-contribuyentes-aumento-3-en-

el-2020-SAT-20210215-0108.html (fecha de consulta: 15 de agosto de 2021).

OECD Legal Instruments (2019). Recommendation of the Council on Artificial Intelligence. OEDE. Disponible en: https://legalinstruments.oecd.org/en/instruments/OECD-LEGAL-0449 (fecha de consulta: 12 de agosto de 2021).

Pontón A. (2019). “La nueva administración tributaria electrónica: visión panorámica”. Retos y oportunidades de la administración tributaria en la era digital. España: Aranzadi Thomson Reuters.

Rodríguez, N. (2021). “Big Data e inteligencia artificial: una aproximación a los desafíos éticos y jurídicos de su implementación en las administraciones tributarias”. España: IUS ET SCIENTIA. Disponible en: https://institucional.us.es/revistas/Ius_Et_Scientia/VOL_7-1/Art_06.pdf (fecha de consulta: 26 de octubre de 2021).

Rueda, A. (2021). “Con ciencia de redes, investigadores de la UNAM detectan los sectores económicos que evaden más impuestos”. Centro de Ciencias de la Complejidad. Noticias. Disponible en: https://www.c3.unam.mx/noticias/noticia181.html (fecha de consulta: 10 de agosto de 2021).

Sacristán, A. (2018). Las finanzas del futuro. 4a. Revolución Industrial: impacto de la automatización y la inteligencia artificial en la sociedad y la economía digital. España: Aranzadi Thomson Reuters.

SCJN (2021). No. 325/2021, SCJN invalida preceptos que calificaban los delitos de contrabando, defraudación fiscal y los relacionados con los comprobantes fiscales falsos como amenazas a la seguridad nacional y los consideraba de prisión preventiva oficiosa. Disponible en: https://www.internet2.scjn.gob.mx/red2/comunicados/noticia.asp?id=6633 (fecha de consulta: 25 de octubre de 2021).

Secretaría de la Función Pública (2018). Crea SFP Subcomisión de Inteligencia Artificial y Deep Learning de la CIDGE. Gobierno de México. Disponible en: https://www.gob.mx/sfp/es/articulos/crea-sfp-subcomision-de-inteligencia-artificial-y-deep-learning-de-la-cidge-155689 (fecha de consulta: 15 de agosto de 2021).

Vargas-Parada, Laura (2020), “Inteligencia artificial y ciencia de redes contra la evasión fiscal”. Centro de Ciencias de la Complejidad. Noticias. Disponible en: https://www.c3.unam.mx/noticias/noticia174.html (fecha de consulta: 10 de agosto de 2021).

Legislación

Acuerdo G/38/2019, Tesis No. VIII-J-SS-118 (2019). Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior. Núm. VIII-38.

Código Fiscal de la Federación (2021). México.

Constitución Española (1978). España.

Ley 39/2015 del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas (2015). España.

Ley 58/2003, General Tributaria (2003). España.

Ley del Impuesto sobre la Renta (2021). México.

Ley del Servicio de la Administración Tributaria (2021). México.

Registro digital 818042 (1962). Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Sexta Época. Volumen LXVI. Cuarta parte.

Tesis 1a./J. 78/2019. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Época. T. I. Noviembre de 2019.

Tesis 2a./J. 132/2015. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Época. T. II. Octubre de 2015.

Tesis 2a./J. 133/2015. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Época. T. II. Octubre de 2015.

Tesis 2a./J. 134/2015. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Época. T. II. Octubre de 2015.

Tesis 2a./J. 135/2015. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Época. T. II. Octubre de 2015.

Tesis 2a./J. 161/2019. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Décima Época. T. I. Octubre de 2019.

Tesis VIII-J-SS-93. Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior. Núm. VIII-33. Abril de 2019.