Paraísos fiscales y el desvío del dinero público en México
Este artículo nace de la necesidad de comprender el nexo que existe en México entre el desvío del dinero público y los paraísos fiscales. Es una primera aproximación en la que se analizan temas interconectados y que, en la actualidad, la legislación mexicana no tiene una resolución en conjunto. Temas como corrupción, empresas fantasma, paraísos fiscales, planeaciones fiscales agresivas, esquemas reportables e intermediarios, se esbozan en este artículo cuyo hilo conductor es seguir la huella del dinero público hasta llegar a los paraísos fiscales. Una de las primeras hipótesis de este artículo es que debe confeccionar un entramado jurídico, social y político que sea espejo del entramado delictivo de las operaciones para desviar el dinero público a paraísos fiscales.
Detalles del artículo
Uso de licencias Creative Commons (CC)
Todos los textos publicados por el Boletín Mexicano de Derecho Comparado sin excepción, se distribuyen amparados con la licencia CC BY-NC 4.0 Internacional, que permite a terceros utilizar lo publicado, siempre que mencionen la autoría del trabajo y la primera publicación en esta revista. No se permite utilizar el material con fines comerciales.
Derechos de autoras o autores
De acuerdo con la legislación vigente de derechos de autor el Boletín Mexicano de Derecho Comparado reconoce y respeta el derecho moral de las autoras o autores, así como la titularidad del derecho patrimonial, el cual será transferido —de forma no exclusiva— al Boletín para permitir su difusión legal en acceso abierto.
Autoras o autores pueden realizar otros acuerdos contractuales independientes y adicionales para la distribución no exclusiva de la versión del artículo publicado en el Boletín Mexicano de Derecho Comparado (por ejemplo, incluirlo en un repositorio institucional o darlo a conocer en otros medios en papel o electrónicos), siempre que se indique clara y explícitamente que el trabajo se publicó por primera vez en este Boletín.
Para todo lo anterior, deben remitir la carta de transmisión de derechos patrimoniales de la primera publicación, debidamente requisitada y firmada por las autoras o autores. Este formato debe ser remitido en PDF a través de la plataforma OJS.
Derechos de lectoras o lectores
Con base en los principios de acceso abierto las lectoras o lectores de la revista tienen derecho a la libre lectura, impresión y distribución de los contenidos del Boletín por cualquier medio, de manera inmediata a la publicación en línea de los contenidos. El único requisito para esto es que siempre se indique clara y explícitamente que el trabajo se publicó por primera vez en el Boletín Mexicano de Derecho Comparado y se cite de manera correcta la fuente incluyendo el DOI correspondiente.
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución 4.0.
Citas
Alcalá Paz, A. M. (2012). Los paraísos fiscales y su incidencia en el régimen de transparencia fiscal internacional, tesis para optar el grado académico de maestro en contabilidad y finanzas con mención en gestión tributaria y fiscal. Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Financieras, sección posgrado.
Almudí Cid, J. M. (2010). El abuso de los convenios para evitar la doble imposición internacional: la experiencia española. En G. Ríos Granados (Coord.), Derecho internacional tributario. Porrúa; Universidad Nacional Autónoma de México.
Bacquerie J. (2022, noviembre 1). ¿Qué es una empresa fantasma y cómo funciona? Mexicanos Contra la Corrupción y la Impunidad. https://contralacorrupcion.mx/que-es-una-empresa-fantasma-y-como-funciona/
Boletín Oficial del Estado. (2003). Ley 58/2003. Recuperado el 26 de noviembre de 2022 de https://www.boe.es/buscar/pdf/2003/BOE-A-2003-23186-consolidado.pdf
Brunnquell, F. (2012). Entrevista para el documental “Paraísos Fiscales; pagar impuestos de es pobres.
Código Fiscal de la Federación. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf
Comisión Europea. (2016). Código del Contribuyente Europeo. http://pdfs.wke.es/9/1/4/4/PD0000119144.pdf
Consejo de la Unión Europea. (2022). EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes. https://www.consilium.europa.eu/es/policies/eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions/
Chávez Chávez, J. L. (2014). Los paraísos fiscales y su impacto global en América Latina. CIMEXUS, 9(2), 13-30. http://cimexus.umich.mx/index.php/cim1/article/view/190/159
De la Feria, R. (2022). The perceived (Un)fairness of the global minimum corporate tax rate. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4205720
De la Torre Lascano, C. M. (2017). Relación existente entre paraísos fiscales, lavado de activos y defraudación tributaria. Un análisis desde la normativa de Ecuador. Revista de la Facultad de Derecho, (43), julio-diciembre.
Directiva de la Unión Europea. (2015). Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de mayo de 2015, relativa a la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o de la financiación del terrorismo, y por la que se modifica el Reglamento (UE) número 648/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, y se deroga la Directiva 2005/60/CE del Parlamento Europeo y del Consejo y la Directiva 2006/70/CE de la Comisión.
Domínguez Crespo, C. A. (2010). Disposiciones antiabuso en los tratados para evitar la doble imposible imposición celebrados por México y alternativas para su mejor implementación. En G. Ríos Granados (Coord.), Derecho Internacional Tributario. Porrúa; Universidad Nacional Autónoma de México.
Fabián Caparrós, E. Á. (1998). El delito de blanqueo de capitales. Colex.
Fondo Monetario Internacional. (2000). Offshore Financial Centers IMF Background Paper. https://www.imf.org/external/np/mae/oshore/2000/eng/back.htm#table1
Forbes. (2020, noviembre 12). Fiscalía acusa a Peña Nieto de traición a la Patria por caso Odebrecht. https://www.forbes.com.mx/politica-fiscalia-acusa-pena-nieto-traicion-a-la-patria-caso-odebrecht/
Fundar. (2022). Derecho a saber. Caso Odebrecht en México. https://fundar.org.mx/publicaciones/derecho-a-saber-el-caso-odebrecht-en-mexico/
García Requenes, J. I., Salcedo Triana, O. et al., (2023). Empresas fantasma. Brazilian Journal Development, 9(2), 7537-7551. https://ojs.brazilianjournals.com.br/ojs/index.php/BRJD/article/view/57314/41940
Hernández Vigueras, J. (2006). El trasfondo de los paraísos fiscales. Attac.
Hernández Vigueras, J. (2009). Al rescate de los paraísos fiscales. La cortina de humo del G-20. Icaria.
Holmes, L. (2019). ¿Qué es la corrupción? Libros Grano de Sal.
Lampeavre Márquez, P. (2018). El intercambio de información sobre estructuras transnacionales potencialmente agresivas. Carta Tributaria. Revista de Opinión, (39), 32-43.
Ley del Impuesto Sobre la Renta https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
Lombardero Expósito, L. M. (2009). Blanqueo de Capitales. Prevención y represión del fenómeno desde la perspectiva penal, mercantil, administrativa y tributaria. Bosch.
Macías Chuto, J. A. (2019). Análisis teórico del desvío de dinero a paraísos fiscales y su relación con el gasto público en el Ecuador (Tesis de Licenciatura). Universidad de Guayaquil, Facultad de Economía. http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/46060/1/T-MACIAS%20CHUTO%20JUDITH%20ANDREA.pdf
Mallada Fernández, C. (2012). Fiscalidad y blanqueo de capitales (Tesis Doctoral). Universidad de Oviedo. http://hdl.handle.net/10651/12737
Martín Fernández, J. (2017). El modelo de relación cooperativa y las buenas prácticas tributarias. Revista de Contabilidad y Dirección, (25), 81-93.
Massy, J. X. (2021). Régimenes de revelación obligatoria de estructuras de planeación fiscal doméstica e internacional, antecedentes e impacto en Europa y América Latina. Revista Derecho & Sociedad, (56), 1-42. http://doi.org/10.18800/dys.202101.010
Meerman, M. (Director). (2013). The Tax Free Tour [Documental]. H. Hagen; F. Wiering.
Moliner Ruiz, M. J. (1997). Diccionario de uso del español, a-g, t. I. Gredos.
Naime Haddad, C. E., Ruiz Zamarripa, Ch. et al. (2020). Esquemas reportables: nuevo reto para las empresas en México. International Tax Review, (2020), 1-5.
OCDE. (2014). OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Explanatory Statement.
OCDE. (2015). Public Discussion Draft BEPS Action 12: Mandatory Disclosure Rules.
OCDE. (2018). Mandatory Disclosure Rules for Addressing CRS Avoidance Arrangements and Opaque Offshore Structures.
OECD. (2008). Study into the role of Tax Intermediaries.
OECD. (2013). Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, Documents OCDE, Paris.
Oswald, M. (Director). (2017). The spider’s web: Britain’s Second Empire [Documental]. M. Oswald; S. A. Boucher; S. C. Roberts.
Oxfam. (2016). Oxfam publica una lista con los paraísos fiscales más agresivos del mundo. https://www.oxfam.org/es/notas-prensa/oxfam-publica-una-lista-con-los-paraisos-fiscales-mas-agresivos-del-mundo
Oxfam. (2022, noviembre 26). Estructura organizativa. https://www.oxfam.org/es/que-hacemos/quienes-somos/estructura-organizativa
Palao Taboada, C. (2013). El derecho a no autoinculparse en el ámbito tributario: una revisión. Revista Española de Derecho Financiero, (159), 23-52.
Paredes Gázquez, J. D., Rodríguez Fernández, J. M., y De la Cuesta González, M. (2014). Los paraísos fiscales a discusión. En XIV Jornadas de Economía Crítica Perspectivas económicas alternativas (pp. 55-107). UNED; Universidad de Valladolid.
Pistor, K. (2019). The Code of Capital: How the Law Creates Wealth and Inequality. Princeton University Press. https://doi.org/10.2307/j.ctvc777c1
Presidencia de la República. (2020). Iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación. Exposición de Motivos. https://www.ppef.hacienda.gob.mx/work/models/PPEF2020/paquete/ingresos/LISR_LIVA_LIEPS_CFF.pdf
Ramírez Salazar, C. G. (2015). Los paraísos fiscales y las prácticas tributaries nocivas que afectan la administración tributaria en el Ecuador (Tesis de Maestría). Universidad Simón Bolívas, Ecuador. http://hdl.handle.net/10644/4549
Real Academia Española. (s. f.). Cautivo. En Diccionario de la Lengua Española. Recuperado el 12 de noviembre, 2022, de https://dle.rae.es/cautivo
Real Instituto Elcano. (2022, noviembre). Objetivo 2030: Los flujos financieros ilícitos. https://www.realinstitutoelcano.org/analisis/objetivo-2030-los-flujos-financieros-ilicitos/
Red de Justicia Fiscal. (s. f). https://taxjustice.net/take-back-control/#taken_over/taken_over2
Ríos Granados, G. y Sánchez Gil, R. (2020). Principios constitucionales en materia tributaria: derechos humanos de los contribuyentes. En G. Ríos Granados (Coord.), Manual de derecho fiscal (pp. 17-60). Universidad Nacional Autónoma de México, Instituto de Investigaciones Jurídicas.
Ríos Granados, G. y Santos Flores, I. (2021). Comportamientos de las personas estilistas y peluqueras frente al cumplimiento tirbutario en la Ciudad de México: Cultura contributiva y confianza social. En G. Ríos Granados Gabriela y M. Padrón Innamorato (Coords.), La informalidad laboral y las obligaciones tributarias. El caso de las estéticas y las peluquerías en la Ciudad de México (pp. 69-102). Universidad Nacional Autónoma de México, Instituto de Investigaciones Jurídicas.
Ríos Grandos, G. (2019). El control del gasto público. Visión comparada: México y Francia. Thomson Reuters.
Salto van der Laat, D. (2000). Los paraísos fiscales como escenarios de elusión fiscal internacional y las medidas anti-paraíso en la legislación española. Revista Crónica Tributaria (93), 49-88. http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/fiscalidad_internacional/ParaisosFiscales_Diego-Salto.pdf
Sarrabayrouse, D. (2012). Lavado de activos y paraísos fiscales. En D. Sarrabayrouse y M. Degoumois, Lavado de activos: prevención y sanción (pp. 69-87). Infojus.
Servicio de Administración Tributaria. (2019). Conoce las prácticas indebidas en la emisión de facturas. https://www.sat.gob.mx/noticias/20572/conoce-las-practicas-indebidas-en-la-emision-de-facturas
Shaxson, N. (2014). Las islas del tesoro. Los paraísos fiscales y los hombres que se robaron el mundo. Fondo de Cultura Económica.
Soreide, T. y Rose-Ackerman, S. (2017). Corruption in State Adminitration. Norwegian School of Economics Working Paper, 2017(2), 1-26. https://www.nhh.no/contentassets/c88293c2e01f4ff4a42db9b607681f33/irrr-wp-soreide-and-rose-ackerman-2017.pdf
Tax Justice Network. (s. f.). https://taxjustice.net/take-back-control/#taken_over/taken_over2
The New York Times (2017, agosto 15). El caso Odebrecht sacude a México por acusaciones contra el exdirector de la petrolera estatal. https://www.nytimes.com/es/2017/08/15/espanol/america-latina/odebrecht-mexico-emilio-lozoya-pemex-corrupcion.html
Toscano Moctezuma, J. A. y García Bernau, M. A. (2011). Estrategias de las cuatro grandes firmas de auditoría en México. Revista Europea de Dirección y Economía de la Empresa, 20(1), 89-104.
Unión Europea, Diario oficial (2021). Papeles de Pandora: consecuencias para la lucha contra el blanqueo de capitales, la evasión y elusión fiscales. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/ES/TXT/PDF/?uri=CELEX:52021IP0438&from=EN
United Nations Office on Drugs and Crime (2007). Stolen Asset Recovery (StAR) Initiative: Challenges, Opportunities and Action Plan. http://siteresources.worldbank.org/NEWS/Resources/Star-rep- full.pdf
